Declarația 301-Decont special de TVA

Formularul D301 numit și decont special de TVA se întocmește și se depune numai de persoanele juridice care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA. Prin intermediul acestui formular societățile declară TVA-ul aferent achizițiilor efectuate din țările UE sau NON-UE.

Persoanele juridice înregistrate în scopuri de TVA nu trebuie să depună D301 deoarece aceștia declară TVA-ul prin intermediul D300.

D301 se depune obligatoriu cu declarația 390 dacă achizițiile sunt efectuate din țările UE. Persoanele juridice care efectuează achiziții intracomunitare care depășesc plafonul 10.000 euro/an (34.000lei) au obligația de a solicita un cod special de TVA intracomunitar și să îl comunice furnizorului înainte de achiziție. Acestea vor rămâne în continuare neplătitoare de TVA și nu vor avea voie să emită facturi cu TVA și nici să-și deducă TVA-ul din achiziții.

Codul special de TVA se obține prin depunerea online a declarației 700 prin intermediul SPV ANAF cu semnătură electronică. Pentru verificarea codului special de TVA intracomunitar accesați site-ul VIES.

Persoanele juridice neplătitoare de TVA sunt obligate să folosească codul special de TVA la:

Achiziții intracomunitare taxabile în România dacă valoarea acestora depășesc plafonul în anul calendaristic,
Achiziții de servicii de la societăți cu sediul în spațiul intracomunitar: ex. Google, Facebook, etc.
Prestarea de servicii intracomunitare către societățile din UE indiferent de plafon.

Plafonul pentru achizițiile intracomunitare se constituie din valoarea totală, exclusiv TVA, datorată sau achitată în statul membru din care se expediază sau se transportă bunurile, achizițiile intracomunitare de bunuri altele decât mijloacele de transport noi sau bunurile accizabile.

Declararea TVA-ului intracomunitar se face prin depunerea D301 -Decont special de TVA și D390 -Declarație recapitulativă privind livrarile, achizițiile și prestarile de servicii intracomunitare, pentru lunile în care au fost efectuate astfel de operațiuni cu termen până la data de 25 a lunii următoare.

Declarația 301 poate fi întocmită și depusă cu ușurință prin metodele automatizate existente în programul Nexus ERP. Pentru exemplificare vă punem la dispoziție informațiile necesare pentru generarea, completarea și depunerea acestei declarații.

Pentru început vom prezenta modul de operare a unei facturi externe cu servicii de promovare primită de la furnizorul Google. Înainte de înregistrarea facturii se recomandă verificarea codului de TVA al furnizorului prin intermediul site-ului VIES. Această verificare se poate efectua direct, din programul Nexus, prin accesarea butonului poziționat în dreapta liniei de completare a CIF-ului.