Facturare in Regim special pentru agricultori

În România, conform Codului Fiscal, agricultorii beneficiază la nivelul anului 2025 de un regim special conform articolului 315, care precizează următoarele aspecte relevante:

ART. 315 ind 1 - Regimul special pentru agricultori

(1) In sensul acestui articol:

a) regimul special pentru agricultori se aplică pentru activităţile prevăzute la lit. c) si d), desfăşurate de un agricultor, aşa cum este acesta definit la lit. b);

b) agricultorul reprezintă persoana fizică, persoana fizică autorizată, întreprinderea individuală sau întreprinderea familială, cu sediul activităţii economice în România, care realizează activităţile prevăzute la lit. c) si d) şi care nu realizează alte activităţi economice sau realizează şi alte activităţi economice a căror cifră de afaceri anuală este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310;

(4) Agricultorul care aplică regimul special prevăzut de prezentul articol:

a) nu are obligaţia de a colecta TVA pentru livrările de produse agricole rezultate din activităţile agricole prevăzute la alin. (1) lit. c) şi pentru serviciile agricole prevăzute la alin. (1) lit. d);

b) nu are dreptul să deducă taxa achitată sau datorată pentru achiziţiile sale în cadrul activităţii efectuate în regimul special;

c) prin excepţie de la art. 310 nu aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici pentru operaţiunile prevăzute la alin. (1) lit. c) si d), operaţiunile respective nefiind cuprinse în cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzută la art. 310.

În contextul discuţiei despre regimul special pentru agricultori, un scenariu ar putea fi bazat pe următoarea întrebare: Producătorii care vând cereale primesc 8% în plus la preţul de vânzare?

Răspunsul pentru o societatea comercială este afirmativ, cu respectarea condiţiei ca Cod CAEN să fie 001 şi numai dacă aplică regimul special pentru agricultori (art. 315 1 CF).

Pentru a evidenţia în Nexus ERP această situaţie, propunem implementarea următorului flux:

• Societatea noastră aplică regimul special pentru agricultori (art. 315 1 CF);
• Societatea produce şi vinde porumb în cadrul acestui regim special;
• Se emite o factură de vânzare către clientul ALFA SRL;
• Factura conţine 1000 kg porumb la preţ unitar de 2 lei/kg;
• Facturarea se realizează la un preţ final care include şi cota forfetară de 8% cuvenită producătorului conform regimului special pentru agricultori;
• Cota de TVA aferentă acestei tranzacţii este de 0%;
• Se menţionează în mod explicit faptul că pentru această factură se aplică regimul special agricultori.

În cele ce urmează, prezentăm detaliat configurările necesare în Nexus ERP pentru această situaţie. Astfel, indicat ar fi să avem definită o clasă de produse pentru cereale, prin apăsarea butonului Adaug din modulul Nomenclatoare şi unelte/Administrare/Clase bunuri şi servicii. În imaginea din Figura nr. 1 observăm principalele elemente ale acestei clase:

• Tip nomenclator: Produse (N);
• Denumire: Cereale;
• În tab-ul Conturi: bifăm contul 345 – PRODUSE FINITE. Menţionăm că, în conformitate cu prevederile codului fiscal, regimul special pentru agricultori se aplică doar pentru producţia agricolă, nu şi pentru comerţul cu aceste produse. Ca urmare, acest regim se aplică doar produselor finite realizate de producătorul agricol.

Figura nr. 1 – Clasa de produse Cereale cu contul aferent de produse finite (345)

Configurarea produsului agricol cu denumirea Porumb este disponibilă în modulul Nomenclatoare şi unelte/Administrare/Bunuri si servicii - Articole, unde remarcăm următoarele elemente importante:

• Nomenclator: Produse;
• Denumire articol: Porumb;
• Clasa articol: Cereale (este clasa pe care am descris-o anterior);
• % TVA vanzare/iesire: 0%;
• U.M.: KG;
• Cod NC 8: se completează codul aferent tipului de produs agricol;
• Nu intră în baza impozabilă TVA: se bifează.

Figura nr. 2 – Configurarea produsului care va fi vândut în regim special

Pentru a emite factura, se accesează modulul Iesiri/Iesiri/Facturi clienti şi se apasă butonul Adaug/Articol din partea de sus a aplicaţiei. În ecranul care apare în se completează câmpurile aferente antetului (gestiune, client, seria şi numărul facturii, data facturii) şi apoi se apasă butonul Adaug/Articol pentru a adăuga produsul finit pe care dorim să-l vindem în regim special agricultori. Conform imaginii din Figura nr. 3, completăm următoarele date importante:

• Denumire produs: Porumb;
• Cantitatea facturată: 1000;
• P.U. vânzare fără TVA: 2.16 lei (acest preţ este compus din preţul unitar „normal” de 2 lei/kg la care se adaugă compensaţia forfetară de 8% (0.16 lei/kg) cuvenită producătorului în conformitate cu regimul special prevăzut în Codul Fiscal);
• Denumire suplimentară: se completează cu textul „Aplică regim special agricultori”.

Figura nr. 3 – Configurarea produsului vândut în cadrul regimului special pentru agricultori

După ce apăsăm butonul Validez, rezultatul va fi vizibil în documentul final, conform cu Figura nr. 4.

Figura nr. 4 – Factura cu produsul vândut în regim special agricultori

Pentru a vizualiza factura emisă în regimul special pentru agricultori, apăsăm din bara de sus butonul Rapoarte/Factura (internă), ca în Figura nr. 5.

Figura nr. 5 – Vizualizarea raportului aferent facturii

În ecranul care se deschide în Figura nr. 6 vom avea grijă ca la rubrica Denumire produs să selectăm combinaţia denumire+denumire suplimentară, astfel încât pe factură să apară şi precizarea referitoare la regimul special pentru agricultori.

Figura nr. 6 – Configurarea vizualizării facturii

După ce apăsăm butonul Continuă din partea dreaptă a ecranului, obţinem factura din Figura nr. 7.

Figura nr. 7 – Factura emisă în regim special pentru agricultori

Observăm că factura cuprinde toate datele şi menţiunile necesare: preţul cu tot cu compensaţia de 8% cuvenită producătorului, denumirea produsului agricol vândut, precizarea referitoare la aplicarea regimului special pentru agricultori.