Întrebari și răspunsuri

In balanta de verificare, pe cont, nu este selectat tipul contului "Cheltuieli in avans"

Contul 201 “Cheltuieli de constituire”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea sau
dezvoltarea persoanei juridice fără scop patrimonial (taxe şi alte cheltuieli de înscriere
legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii persoanei juridice fără scop patrimonial).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.

Contabilitatea se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.

Contul 201 “Cheltuieli de constituire” este un cont de activ.

Contul 201 “Cheltuieli de constituire” se debitează prin creditul conturilor:

• 404 “Furnizori de imobilizări” - cu cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fără
  scop patrimonial.
  


• 462 “Creditori diverşi” - cu cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fără
  scop patrimonial.
  


• 512 “Conturi curente la bănci” - cu sumele plătite din cont reprezentând cheltuieli ocazionate de înfiinţarea sau
  dezvoltarea persoanei juridice fără scop patrimonial.
  


• 531 “Casa” - cu sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli ocazionate de înfiinţarea
  sau dezvoltarea persoanei juridice fără scop patrimonial.
  

Contul 201 “Cheltuieli de constituire” se creditează prin debitul contului:

• 280 “Amortizări privind imobilizările necorporale” - cu valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale scoase din
  evidenţă.
  

Contul 203 “Cheltuieli de dezvoltare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor de natura cheltuielilor de
dezvoltare.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea imobilizărilor de natura cheltuielilor
de dezvoltare existente.

Contabilitatea se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.

Contabilitatea analitică se ţine pe categorii de lucrări sau obiective.

Contul 203 “Cheltuieli de dezvoltare” este un cont de activ.

Contul 203 “Cheltuieli de dezvoltare” se debitează prin creditul conturilor:

• 131 “Subvenţii guvernamentale pentru investiţii”


• 132 “Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru
  investiţii”
  


• 133 “Donaţii pentru investiţii”


• 134 “Plusuri de inventar de natura imobilizărilor”


• 138 “Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii”
  
  
  
  • cu valoarea imobilizărilor necorporale primite drept subvenţii guvernamentale;
  
  
  • cu valoarea imobilizărilor necorporale primite cu titlu gratuit sau constatate plus
    de inventar.
    
  
  
  
  


• 233 “Imobilizări necorporale în curs de execuţie” - cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare în curs, efectuate pe cont propriu.
  


• 404 “Furnizori de imobilizări” - cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare achiziţionate de la terţi.


• 451 “Decontări între entităţile afiliate” - cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare achiziţionate de la entităţile
  afiliate.
  


• 453 “Decontări privind interesele de participare” - cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare achiziţionate de la entităţi legate prin interese de participare.
  


• 739 “Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial” - cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare efectuate pe cont propriu.

Contul 203 “Cheltuieli de dezvoltare” se creditează prin debitul conturilor:

• 205 “Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare” - cu cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi active similare.
  


• 280 “Amortizări privind imobilizările necorporale” - cu valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale scoase din evidenţă.


• 658 “Alte cheltuieli de exploatare” - cu valoarea neamortizată a lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare scoase din
  evidenţă.
  

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care
urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în
perioadele/exerciţiile viitoare.

Soldul debitor al contului reprezintă cheltuielile efectuate în avans.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de cheltuieli.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se debitează prin creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"



• 512 "Conturi curente la bănci"



• 513 "Disponibil cu destinaţie specială"



• 531 "Casa"
  - cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate
  anticipat.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se creditează prin debitul conturilor:

• 605 "Cheltuieli privind energia şi apa"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli
  conform scadenţarelor.



• 611 "Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii"



• 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"


• 
  613 "Cheltuielile cu primele de asigurare"



• 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"



• 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"



• 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"



• 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"



• 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"



• 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"



• 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”



• 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"



• 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"



• 658 "Alte cheltuieli de exploatare"


• 
  666 "Cheltuieli privind dobânzile"



• 668 "Alte cheltuieli financiare"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.

Contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materiile prime.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime" este un cont de activ.

Contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime" se debitează prin creditul conturilor:

• 301 "Materii prime"
  
  
  
  • cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli,
    constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din deprecieri ireversibile;
  
  
  
  • la începutul perioadei cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime
    existente în stoc la sfârşitul perioadei, stabilită pe baza inventarului (în situaţia
    aplicării inventarului intermitent).
  
  
  
  
  



• 308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"
  - cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile aferente materiilor prime ieşite din
  gestiune.



• 351 “Materii şi materiale aflate la terţi”
  - scăderea din gestiune a materiilor prime afalte la terţi, constatate lipsă la
  inventar.



• 401 “Furnizori”
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime aprovizionate, în cazul
  folosirii metodei inventarului intermitent.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.

Contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime" se creditează prin debitul conturilor:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.



• 301 "Materii prime"
  
  
  
  • cu valoarea materiilor prime constatate plus la inventar;
  
  
  
  • cu valoarea materiilor prime restituite la magazie ca nefolosite;
  
  
  
  • la sfârşitul perioadei, cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime
    existente în stoc, stabilită pe baza inventarului (în situaţia aplicării inventarului
    intermitent).
  
  
  
  
  



• 308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"
  - cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile aferente materiilor prime ieşite din
  gestiune.

Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile. Astfel, avem analiticele:

• 6021 - Cheltuieli cu materialele auxiliare


• 6022 - Cheltuieli privind combustibilii


• 6023 - Cheltuieli privind materialele pentru ambalat


• 6024 - Cheltuieli privind piesele de schimb


• 6025 - Cheltuieli privind semintele si materialele de plantat



• 6026. Cheltuieli privind furajele



• 6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" este un cont de activ.

Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se debitează prin creditul
conturilor:

• 302 "Materiale consumabile"
  
  
  
  • cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe
    cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din deprecieri;
  
  
  • la începutul perioadei, cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
    consumabile existente în stoc la sfârşitul perioadei, stabilită pe baza inventarului
    (în situaţia aplicării inventarului intermitent).
  
  
  
  
  



• 308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"
  - cu diferenţele de preţ în plus aferente materialelor consumabile ieşite din
  gestiune.



• 351 “Materii şi materiale aflate la terţi”
  - scăderea din gestiune a materialelor consumabile aflate la terţi, constatate lipsă
  la inventar.



• 401 “Furnizori”
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, în
  cazul folosirii metodei inventarului intermitent.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).

Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se creditează prin debitul
conturilor:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.



• 302 "Materiale consumabile"
  
  
  
  • cu valoarea materialelor consumabile constatate plus la inventar;
  
  
  
  • cu valoarea materialelor consumabile restituite la magazie ca nefolosite;
  
  
  • 
    la sfârşitul perioadei, cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
    consumabile existente în stoc, stabilită pe baza inventarului (în situaţia aplicării
    inventarului intermitent).
  
  
  
  
  



• 308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"
  - cu diferenţele de preţ în minus (costul de achiziţie este mai mic decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente materialelor consumabile ieşite din gestiune.

Contul 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura
obiectelor de inventar la darea în folosinţă a acestora.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar " este
un cont de activ.

Contul 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se
debitează prin creditul conturilor:

• 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar
  incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din
  deprecieri.



• 308 “Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale”
  - cu diferenţele de preţ în plus aferente materialelor de natura obiectelor de
  inventar ieşite din gestiune.



• 351 “Materii şi materiale aflate la terţi”
  - scăderea din gestiune a materialelor de natura obiectelor de inventar aflate la
  terţi , constatate lipsă la inventar.

Contul 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se
creditează prin debitul conturilor:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.



• 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
  - cu valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar constatate plus la
  inventar.



• 308 “Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale”
  - cu diferenţele de preţ în minus (costul de achiziţie este mai mic decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente materialelor de natura obiectelor de inventar
  ieşite din gestiune.

Contul 604 "Cheltuieli privind materialele nestocate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele
nestocate.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 604 "Cheltuieli privind materialele nestocate" este un cont de activ.

Contul 604 "Cheltuieli privind materialele nestocate" se debitează prin creditul
conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 604 "Cheltuieli privind materialele nestocate" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 605 "Cheltuieli privind energia şi apa"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind consumurile de
energie şi apă.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 605 "Cheltuieli privind energia şi apa" este un cont de activ.

Contul 605 "Cheltuieli privind energia şi apa" se debitează prin creditul
conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea consumului de energie şi apă.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea consumului de energie şi apă.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele următoare/exerciţiile financiare următoare pe
  cheltuieli, conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 605 "Cheltuieli privind energia şi apa" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 606 "Cheltuieli privind animalele şi păsările"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu animalele şi păsările
ieşite din evidenţă.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 606 "Cheltuieli privind animalele şi păsările" este un cont de activ.

Contul 606 "Cheltuielile privind animalele şi păsările" se debitează prin creditul
conturilor:

• 361 "Animale şi păsări"
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi păsărilor provenite din
  cumpărări, ieşite din gestiune prin vânzare, constatate lipsă la inventariere sau
  trecute la mijloace fixe.



• 368 “Diferenţe de preţ la animale şi păsări”
  - cu diferenţele de preţ în plus (costul de achiziţie este mai mare decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente valorii animalelor şi păsărilor incluse pe
  cheltuieli.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.

Contul 606 "Cheltuieli privind animalele şi păsările" se creditează prin debitul
conturilor:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.



• 368 “Diferenţe de preţ la animale şi păsări”
  - cu diferenţele de preţ în minus (costul de achiziţie este mai mic decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente valorii animalelor şi păsărilor incluse pe
  cheltuieli.

Contul 608 "Cheltuieli privind ambalajele"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind ambalajele.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 608 "Cheltuieli privind ambalajele" este un cont de activ.

Contul 608 "Cheltuieli privind ambalajele" se debitează prin creditul conturilor:

• 358 “Ambalaje aflate la terţi”
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor aflate în consignaţie la terţi,
  scoase din gestiune, pentru care s-au întocmit documente de livrare.



• 381 "Ambalaje"
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor incluse pe cheltuieli, precum şi
  lipsurile constatate la inventar.



• 388 “Diferenţe de preţ la ambalaje”
  - cu diferenţele de preţ în plus (costul de achiziţie este mai mare decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente ambalajelor ieşite din gestiune.



• 409 "Furnizori - debitori"
  - cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite
  furnizorilor ca urmare a degradării.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.

Contul 608 "Cheltuieli privind ambalajele" se creditează prin debitul conturilor:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.



• 381 "Ambalaje"
  - cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor constatate plus la inventar.



• 388 “Diferenţe de preţ la ambalaje”
  - cu diferenţele de preţ în minus (costul de achiziţie este mai mic decât preţul
  standard sau prestabilit) aferente ambalajelor ieşite din gestiune.

Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile
executate de terţi.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" este un cont de activ.

Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" se debitează prin creditul
conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 612 “Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" este un
cont de activ.

Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se
debitează prin creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu sumele achitate reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu sumele achitate reprezentând chirii.



• 531 "Casa"
  - cu sumele achitate în numerar reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi
  chirii.



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se
creditează prin debitul contuluiu:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu primele de asigurare.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" este un cont de activ.

Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se debitează prin creditul
conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor conform contractelor de
  asigurare.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor conform contarctelor de
  asigurare.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea primelor de asigurare achitate conform contractelor de asigurare.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu valoarea primelor de asigurare achitate conform contractelor de asigurare.



• 531 "Casa"
  - cu valoarea primelor de asigurare achitate în numerar conform contractelor de
  asigurare.



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu studiile şi cercetările.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" este un cont de activ.

Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" se debitează prin creditul
conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu colaboratorii.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" este un cont de activ.

Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se debitează prin creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu sumele datorate colaboratorilor pentru prestaţiile efectuate.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.
  


• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).

Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând comisioanele
datorate pentru cumpărarea sau vânzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de
plasament, comisioanele de intermediere, onorariile de consiliere, contencios,
expertizare, precum şi a altor cheltuieli similare.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" este un cont de activ.

Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 512 “Conturi curente la bănci”
  - cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate.



• 531 “Casa”
  - cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate în numerar.



• 542 “Avansuri de trezorerie”
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de protocol, reclamă şi
publicitate.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" este un cont de activ.

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.


• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.



• 531 "Casa"
  - cu sumele achitate în numerar care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi
  publicitate.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind transportul de bunuri
şi personal, executate de terţi.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" este un cont de
activ.

Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal
  datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal
  datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de
  personal.



• 531 "Casa"
  - cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de
  personal.



• 532 "Alte valori"
  - cu valoarea tichetelor şi biletelor de călătorie folosite pentru transportul de
  personal.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de
  personal.

Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu deplasările, detaşările şi
transferările personalului.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" este un cont de activ.

Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv
  transportul) datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv
  transportul) datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
  (inclusiv transportul).



• 531 "Casa"
  - cu sumele achitate în numerar reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
  transferări (inclusiv transportul).



• 532 "Alte valori"
  - cu valoarea biletelor de călătorie reprezentând cheltuieli cu deplasările,
  detaşările şi transferările personalului.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
  (inclusiv transportul).

Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" este un cont de activ.

Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii datorate terţilor.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii datorate terţilor.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate.



• 531 "Casa"
  - cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate în
  numerar.



• 532 "Alte valori"
  - cu valoarea timbrelor poştale consumate.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate.

Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu serviciile bancare şi
asimilate.

La sfârşitul lunii, contul nu reprezintă sold.

Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" este un cont de activ.

Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" se debitează prin creditul
conturilor:

• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.

Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli cu serviciile executate de
terţi.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" este un cont de activ.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se debitează prin
creditul conturilor:

• 401 "Furnizori"
  - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu sumele datorate pentru alte servicii prestate de terţi.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.



• 531 "Casa"
  - cu sumele achitate în numerar pentru alte servicii prestate de terţi.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.



• 550 "Disponibil cu destinaţie specială"
  - cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont
de activ.

Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se debitează
prin creditul conturilor:

• 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
  - cu valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, cum sunt: impozitul pe
  clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat,
  precum şi alte impozite şi taxe, datorate bugetului statului sau bugetele locale,
  după caz.



• 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"
  - cu datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte
  organisme publice.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.


• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).

Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se
creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" este un cont de active.

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se debitează prin creditul
conturilor:

• 421 "Personal - salarii datorate"
  - cu salariile şi alte drepturi cuvenite personalului.



• 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"
  - cu sumele datorate personalului, pentru care nu s-au întocmit state de plată,
  determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă,
  inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea
  exerciţiului financiar.


• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu tichetele de masă
acordate salariaţilor.

La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor



• 6422 - Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor

Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" este un cont de
activ.

Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se debitează prin
creditul contului:

• 532 "Alte valori"
  - cu valoarea tichetelor de masă acordate salariaţilor.
  

Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se creditează
prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi
protecţia socială.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6451 - Cheltuieli privind contribuția unității la asigurarile sociale


• 6452 - Cheltuieli privind contribuția unității pentru ajutorul de somaj


• 6453 - Cheltuieli privind contribuția angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate


• 6455 - Cheltuieli privind contribuția unității la asigurarile de viață


• 6456 - Cheltuieli privind contribuția unității la fondurile de pensii facultative


• 6457 - Cheltuieli privind contribuția unității la primele de asigurare voluntară de sănătate



• 6458 - Alte cheltuieli privind asigurarile și protecția socială

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" este un cont de
activ.

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se debitează prin
creditul conturilor:

• 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
  - cu sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru protecţia socială.



• 431 "Asigurări sociale"
  
  
  
  • cu contribuţia angajatorului la asigurările sociale;
  
  
  
  • cu sumele reprezentând contribuţii privind concediile şi alte drepturi de asigurări
    sociale, potrivit legii;
  
  
  
  • cu contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate.
  
  
  
  
  



• 437 "Ajutor de şomaj"
  - cu contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără scop
  patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 656 “Cheltuieli privind cote-părţi datorate potrivit statutului”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotelor-părţi datorate, potrivit statutului,
de subunităţi pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale unităţii sau de unitate pentru
acoperirea cheltuielilor proprii ale subunităţilor, privind activităţile fără scop patrimonial.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 656 “Cheltuieli privind cote-părţi datorate potrivit statutului” este un cont
de activ.

Contul 656 “Cheltuieli privind cote-părţi datorate potrivit statutului” se debitează
prin creditul contului:

• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile reprezentând cote-părţi datorate potrivit statutului.
  

Contul 656 “Cheltuieli privind cote-părţi datorate potrivit statutului” se creditează
prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare, în situaţia
când acestea reprezintă operaţii curente ale persoanei juridice fără scop patrimonial.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6581 - Despăgubiri, amenzi și penalități


• 6582 - Donații acordate


• 6583 - Cheltuieli privind activele cedate și alte operațiuni de capital



• 6586 - Cheltuieli reprezentând transferuri si contribuții datorate în baza unor acte normative speciale*16)



• 6587 - Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare


• 6588 - Alte cheltuieli de exploatare

Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" este un cont de activ.

Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se debitează prin creditul conturilor:

• 203 “Cheltuieli de dezvoltare”
  - cu valoarea neamortizată a lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare cedate sau
  scoase din evidenţă.



• 205 “Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active
  similare”
  - cu valoarea neamortizată a brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi active
  similare cedate sau scoase din evidenţă.



• 208 “Alte imobilizări necorporale”
  - cu valoarea neamortizată a altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din
  evidenţă.



• 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
  - cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale cedate sau scoase din
  evidenţă.



• 212 "Construcţii"
  - cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale cedate sau scoase din
  evidenţă.



• 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii"
  - cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale cedate sau scoase din
  evidenţă.



• 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor
  umane şi materiale şi alte active corporale"
  - cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale cedate sau scoase din
  evidenţă.



• 231 “Imobilizări corporale în curs de execuţie”
  - cu valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie cedate sau scoase din
  activ.



• 233 „Imobilizări necorporale în curs de execuţie ”
  - cu valoarea imobilizărilor necorporale în curs de execuţie cedate sau scoase din
  activ.



• 267 "Creanţe imobilizate"
  - cu valoarea avansului şi a ratelor aferente bunurilor cedate în regim de leasing
  financiar.



• 301 „Materii prime”
  - cu valoarea materiilor prime donate.



• 302 „Materiale consumabile”
  - cu valoarea materialelor consumabile donate.



• 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar”
  - cu valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar donate.



• 401 „Furnizori”
  - cu valoarea despăgubirilor datorate terţilor.



• 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului”
  - cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor datorate bugetului.



• 461 "Debitori diverşi"
  - cu diferenţele din lichidarea creanţelor.



• 462 "Creditori diverşi"
  
  
  
  • cu diferenţele din lichidarea datoriilor;
  
  
  
  • cu sumele datorate terţilor reprezentând despăgubiri şi penalităţi;
  
  
  
  • cu sumele datorate membrilor caselor de ajutor reciproc (CAR) reprezentând
    restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit legii.
  
  
  
  
  



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
  - cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.



• 481 “Decontări între unitate şi subunităţi”
  - cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea activităţilor fără
  scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în contabilitatea unităţii).



• 512 "Conturi curente la bănci"
  
  
  
  • cu sumele plătite membrilor caselor de ajutor reciproc (CAR) din contul de
    disponibil reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit legii;
  
  
  
  • cu valoarea donaţiilor acordate;
  
  
  • cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite terţilor şi bugetului.
  
  
  
  



• 531 "Casa"
  
  
  
  • cu sumele plătite în numerar membrilor caselor de ajutor reciproc (CAR)
    reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii potrivit legii;
  
  
  
  • cu valoarea donaţiilor acordate;
  
  
  
  • cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite terţilor şi bugetului.
  
  
  
  
  

Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind investiţiile financiare
cedate.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6641 - Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate


• 6642 - Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate

Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" este un cont de activ.

Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" se debitează prin
creditul conturilor:

• 261 “Acţiuni deţinute la entităţile afiliate din cadrul grupului”



• 263 “Interese de participare”


• 265 “Alte titluri imobilizate”
  - cu valoarea imobilizărilor financiare scoase din evidenţă.



• 501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"
  - cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a acţiunilor deţinute pe
  termen scurt la entităţile afiliate şi preţul lor de cesiune.



• 506 "Obligaţiuni"
  - cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a obligaţiunilor deţinute şi
  preţul lor de cesiune.



• 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"
  - cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a altor investiţii pe termen
  scurt şi preţul lor de cesiune.

Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" se creditează prin
debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs
valutar.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6652 - Diferențe nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția într-o entitate straină

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" este un cont de activ.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se debitează prin creditul
conturilor:

• 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în
  valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 162 "Credite bancare pe termen lung"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în
  valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 166 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în
  valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea altor
  împrumuturi şi datorii asimilate în valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută,
  rezultate din evaluarea acestora la închiderea exerciţiului financiar.



• 232 “Avansuri acordate pentru imobilizări corporale”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate
  furnizorilor de imobilizări corporale, la decontarea acestora sau la închiderea
  exerciţiului financiar.



• 234 “Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută
  acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, la decontarea acestora sau la
  închiderea exerciţiului financiar.



• 267 "Creanţe imobilizate"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării creanţelor
  în valută sau evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului financiar.



• 269 “Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare”
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea datoriilor în
    valută, ca urmare a creşterii cursului de schimb valutar;
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în
    valută la închiderea exerciţiului financiar, ca urmare a creşterii cursului de schimb
    valutar.
  
  
  
  
  




• 401 „Furnizori”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării soldului în
  valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 403 “Efecte de plătit”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor
  comerciale de plătit în valută sau din evaluarea acestora la închiderea exerciţiului
  financiar.



• 404 „Furnizori de imobilizări”
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea soldului la
  închiderea exerciţiului financiar.



• 405 "Efecte de plătit pentru imobilizări"
  - cu diferenţele nevaforabile de curs valutar rezultate în urma evaluării soldului în
  valută la închiderea exerciţiului financiar.



• 408 "Furnizori - facturi nesosite"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului
  financiar.



• 409 "Furnizori - debitori"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării creanţelor
  în valută.



• 451 "Decontări în cadrul grupului"



• 452 "Decontări privind interesele de participare"
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării datoriilor
    în valută;
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma încasării creanţelor
    în valută;
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în
    valută la închiderea exerciţiului financiar;
  
  
  
  • cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creanţelor în
    valută la închiderea exerciţiului financiar.
  
  
  
  
  




• 461 "Debitori diverşi"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării creanţelor
  în valută.



• 462 "Creditori diverşi"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării datoriilor
  în valută sau din evaluare la închiderea exerciţiului financiar.



• 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum
  sunt depozite pe termen scurt în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau
  lichidarea lor.



• 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor
  în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt,
  la cursul de închidere a exerciţiului financiar.



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente operaţiunilor în valută,
  efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate în conturi la bancă în valută,
  la închiderea exerciţiului financiar.



• 531 "Casa"
  - la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar
  aferente disponibilităţilor în valută.



• 541 "Acreditive"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente acreditivelor în valută în
  cursul exerciţiului financiar sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la
  încheierea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora.



• 542 "Avansuri de trezorerie"
  - la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar
  aferente avansurilor de trezorerie în valută.



• 550 "Disponibil din venituri cu destinaţie specială"
  - cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente operaţiunilor în valută,
  efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate în conturi la bancă în valută,
  la închiderea exerciţiului financiar.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" este un cont de activ.

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se debitează prin creditul conturilor:

• 113 “Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)”
  - cu dobânzile calculate lunar la fondul social al membrilor caselor de ajutor
  reciproc (C.A.R.), conform prevederilor legale.



• 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
  - cu valoarea dobânzilor datorate, aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.



• 404 "Furnizori de imobilizări"
  - cu dobânda datorată pentru ratele de leasing financair.



• 451 "Decontări între entităţile afiliate"
  - cu dobânzile datoarte, aferente împrumuturilor primite de la entităţile afiliate.



• 453 "Decontări privind interesele de participare"
  - cu dobânzile datoarte, aferente împrumuturilor primite de la entităţile legate prin
  interese de participare.



• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea dobânzilor plătite, aferente creditelor acordate de bănci în conturile
  curente.



• 518 "Dobânzi"
  - cu dobânzile datorate, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente.



• 519 "Credite bancare pe termen scurt"
  - cu dobânzile datorate pentru creditele bancare primite pe termen scurt.

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate
debitorilor sau băncilor.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" este un cont de activ.

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se debitează prin creditul
conturilor:

• 461 "Debitori diverşi"
  - cu valoarea sconturilor acordate debitorilor.



• 512 "Conturi curente la bănci"
  - cu valoarea sconturilor reţinute de bănci.

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se creditează prin debitul
contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare, altele decât cele
înregistrate în celelalte conturi din această grupă.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" funcţionează similar cu celelalte conturi
din grupa 66 "Cheltuieli financiare".

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" este un cont de activ.

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" se debitează prin creditul contului:

• 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
  - cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
  conform scadenţarelor.
  

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor extraordinare.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" este
un cont de activ.

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se
debitează prin creditul conturilor:

• 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"



• 212 "Construcţii"



• 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii"



• 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor
  umane şi materiale şi alte active corporale"



• 231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie"



• 301 "Materii prime"



• 302 "Materiale consumabile"



• 303 " Materiale de natura obiectelor de inventar"
  - cu valoarea pierderilor din calamităţi şi a exproprierilor de active.



• 351 “Materii şi materiale aflate la terţi”
  - scăderea din gestiune a materiilor prime, materialelor consumabile şi a
  materialelor de natura obiectelor de inventar aflate la terţi, distruse de calamităţi.



• 361 "Animale şi păsări"
  - cu valoarea pierderilor din calamităţi şi a exproprierilor de active.



• 381 "Ambalaje"
  - cu valoarea pierderilor din calamităţi şi a exproprierilor de active.

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se
creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi
ajustările pentru depreciere"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor


• 6812 - Cheltuieli de exploatare privind provizioanele


• 6813 - Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor



• 6814 - Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante


• 6817 - Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea comercial

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi
ajustările pentru depreciere" este un cont de activ.

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi
ajustările pentru depreciere" se debitează prin creditul conturilor:

• 151 "Provizioane"
  - cu valoarea provizioanelor constituite.



• 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
  - cu valoarea amortizării imobilizărilor necorporale.



• 281 "Amortizări privind imobilizările corporale"
  - cu valoarea amortizării imobilizărilor corporale.



• 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
  - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru
  deprecierea imobilizărilor necorporale.



• 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale"
  - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru
  deprecierea imobilizărilor corporale.



• 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuţie"
  - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru
  deprecierea imobilizărilor în curs de execuţie.



• 391 "Provizioane pentru deprecierea materiilor prime"



• 392 "Provizioane pentru deprecierea materialelor "



• 395 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor aflate la terţi"



• 396 "Provizioane pentru deprecierea animalelor"



• 398 "Provizioane pentru deprecierea ambalajelor"
  - cu valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor, constituite sau
  suplimentate, pe feluri de ajustări.



• 496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori diverşi”
  - cu valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de
  debitori diverşi privind activităţile fără scop patrimonial.

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi
ajustările pentru depreciere" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere
de valoare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare cu amortizările şi
ajustările pentru pierdere de valoare.

La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de aporturi. Astfel, avem analiticele:

• 6861 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor


• 6863 - Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare


• 6864 - Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a activelor circulante


• 6868 - Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor și a altor datorii

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere
de valaore" este un cont de activ.

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere
de valoare" se debitează prin creditul conturilor:

• 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor"
  - cu valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor, amortizate.



• 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare"
  - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor privind
  pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.



• 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări în cadrul grupului şi
  cu asociaţii"
  - cu valoarea ajustărilor pentru depreciere de natură financiară, constatate în
  cadrul conturilor de decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii privind activităţile
  fără scop patrimonial.



• 591 "Ajustări pentru pierderea de valoarea a acţiunilor deţinute la entittăţile
  afiliate"



• 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi
  răscumpărate”


• 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor”


• 598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi
  creanţe similare”
  - cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie,
  constituite sau suplimentate, după caz.

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere
de valoare" se creditează prin debitul contului:

• 1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
  - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului de cheltuieli privind
  activităţile fără scop patrimonial.
  

Având în vedere prevederile legislative în vigoare, produsele ar trebui să revină în stoc la prețul la care au intrat. În cazul în care prețurile de achiziție au suferit modificări (având repartizate diferite cheltuieli - de transport, de exemplu), procedura de lucru ar însemna crerea NIR-ului la cursul inițial de recepție, forțând crearea stocului negativ. Ulterior, pentru a regla stocul și a repune cheltuiala repartizată pe contul din clasa 6, vom întocmi un Proces Verbal de diferențe inventar, folosind asistentul de corecție +/- stoc (cu opțiunea de a nu ține cont de preț). Contul de cheltuială din antetul PV inventar va fi cel pe care dorim să repunem suma aferentă cheltuielii repartizate inițial (624 - în cazul unui transport). Astfel, produsele se vor regla cantitativ și valoric, diferența valorică dintre ele reprezentând cheltuiala repusă.